Авторизация

 
  •  Для поклонников «Игры престолов» выпустят коллекционное вино 
  •  Украинцы не готовы проголосовать за особый статус Донбасса, - опрос 
  •  Вашингтон ограничивает передвижение по США российских дипломатов 
  •  Brent пытается удержаться выше $53 за баррель 

Введение НДС-счетов: зарубежный опыт и прогнозируемые последствия для Украины

Среди реформ, которые Украина должна провести немедленно и в первую очередь, одной из самых важных объявлена налоговая реформа. Которая, в свою очередь, невозможна без проведения если и не безоговорочной, то хотя бы последовательной борьбы с налоговыми ямами. Для сравнения: только официальные потери бюджета по НДС от существования налоговых ям оцениваются приблизительно в 15 млрд гривен в год. Реальная цифра в 2-3 раза больше. 

Специалисты, в частности, члены Ассоциации налогоплательщиков Украины, уже давно говорят о том, что для решения проблемы «обналичивания» будет достаточно всего 2 шага: первый - так называемый налоговый компромисс, второй – усовершенствование администрирования НДС. При этом не исключено, что введение спецсчетов по НДС как раз и может стать прообразом второго шага. Напоминаем, что 31 июля 2014 года Верховная Рада Украины приняла закон о внесении изменений в Налоговый кодекс. В данном законе регулируется создание спецсчетов по НДС для их оптимального и прозрачного управления. Также данный закон предусматривает создание на базе Нацбанка виртуального банка с полноценной ежедневной системой клиринга.

Что же из себя представляют спецсчета по НДС? Большинство стран, применяющих НДС, обходится без спецсчетов. Как правило, это страны с высокой налоговой культурой. Обычно же, говоря о спецсчетах по НДС, вспоминают лишь Болгарию и Азербайджан. 

В Азербайджане для проведения операций с НДС открыты спецсчета в органах казначейства. Средства с них возвращаются на текущие счета предприятий только после проведения проверок. В результате внедрения спецсчетов доля НДС в доходах госбюджета увеличилась в два раза. Однако, цена такого положительного фискального результата велика - большая часть оборотных средств предприятий заморожена,  хозяйственная деятельность бизнес-структур тормозится.

В Болгарии предприятия открывают специальные НДС-счета, движение денежных средств по которым строго регламентировано. На НДС-счёт могут зачисляться средства только с НДС-счетов контрагентов, а также с расчетного счёта налогоплательщика (для пополнения остатка). Средства со спецсчёта могут направляться лишь на НДС-счета других предприятий (часть оплаты поставщику), а также в бюджет. Т.е., при расчетах с контрагентами заполняются два платежных поручения. Одно - на оплату собственно стоимости товаров, другое - на перечисление НДС. Введение спецсчетов в Болгарии также дало значительный фискальный эффект. Но основная проблема (отвлечение оборотных средств) - такая же, как в Азербайджане.

В Украине работа НДС-счетов планируется по-другому. Предложенный механизм, безусловно, увеличит сложность и трудозатратность ведения НДС-учета на предприятии. Однако в украинском варианте планируется большой разумный плюс - здесь не будет такого большого отвлечения оборотных средств.

Нововведениями в НКУ предусмотрено автоматическое открытие спецсчетов в системе электронного администрирования НДС в банке, который определит Кабмин, то есть счета будут открывать не в банке, в котором обслуживаются налогоплательщики.

Как пояснил руководитель Государственной фискальной службы Игорь Билоус, система электронного администрирования НДС будет состоять из трех основных элементов: электронного Единого реестра налоговых накладных, из банка, в котором автоматически будут открыты счета всем плательщикам НДС, и из базы данных таможни об импорте и экспорте товаров. Кроме того, будет уменьшено число критериев для автоматического бюджетного возмещения, а возмещение НДС экспортерам и инвесторам в автоматическом режиме будет осуществляться на месяц раньше, чем сейчас.

Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость будет обеспечивать автоматический учет в разрезе налогоплательщиков:

- суммы налога, который содержится в выданных и полученных налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных; 

- суммы налога, уплаченного при ввозе товара на таможенную территорию Украины; 

- суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость; 

- суммы налога, на которую плательщики имеют право выдать налоговые накладные.

Предусмотрено, что на счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика будут зачисляться средства:

- с собственного текущего счета плательщика, в суммах, необходимых для увеличения размера суммы НДС; 

- из собственного текущего счета плательщика, в суммах, недостаточных для оплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу; 

- с собственного текущего счета плательщика, суммы налога, полученного от покупателей при проведении операций по продаже товаров / услуг за наличные средства или при проведении бартерных (товарообменных операций); 

- с собственного текущего счета плательщика, суммы налога, начисленного плательщиком по результатам проведения операций, предусмотренных пунктом 198.5 НКУ (в случае использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, которые не являются объектом налогообложения НДС, льготных операциях и пр.)

По итогам отчетного налогового периода плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьей 200 НКУ (разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по НДС за отчетный период). Для перечисления налога в бюджет ГФС направляет банку, в котором открыты НДС-счета, реестр плательщиков, в котором указывается название плательщика, код ЕГРПОУ и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумму налога. На основании такого реестра банк перечисляет суммы налога в бюджет.

Законодатели считают, что введение системы электронного администрирования НДС позволит свести к минимуму злоупотребления при возмещении НДС, увеличить поступления в бюджет и снизить количество проверок. В то же время такая система может негативно сказаться на бизнесе за счет ограничения возможности пользоваться пятой частью денежных средств для полноценного функционирования предприятий.

Так что надо признать, что применение спецсчетов по НДС - вещь сложная. Вполне возможно, некоторые налогоплательщики будут вынуждены увеличить штат бухгалтерии на одного-двух дополнительных специалистов. Усложнение налицо. Кроме того, Закон № 1621 получился сыроват, некоторые существенные нюансы (то же возмещение НДС и переходный период не прописаны или в значительной мере не прописаны). Т.е., при внедрении спецсчетов украинцы гарантированно столкнутся со многими проблемами и неясностями.

Зато, похоже, налоговые ямы больше не смогут оптимизировать НДС. И это как минимум!  Кроме того, уходят в прошлое бумажные налоговые накладные (чем снимается неимоверно сложная проблема правильности их заполнения).

 

Введение НДС-счетов: зарубежный опыт и прогнозируемые последствия для Украины
ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:
Оставить комментарий
Видео дня
Новости
  • Последние
  • Читаемое
  • Комментируют
Календарь публикаций
«    Декабрь 2016    »
ПнВтСрЧтПтСбВс
 1234
567891011
12131415161718
19202122232425
262728293031