Авторизация

 
  •  В Украине на данный момент насчитывается более 30 тысяч мусорных свалок 
  •  Сенат США предлагает расширить «закон Магнитского» на весь мир 
  •  Зафиксировано максимальное распространение нового для Украины гриппа А H2N2 "Гонконг" 
  •  В мире увеличивается количество людей, страдающих от социофобии 

Новая налоговая реформа: уменьшение налогов, децентрализация, упрощение отчетности

Государственная фискальная служба Украины разработала Концепцию реформирования налоговой системы, которую вынесла на обсуждение общественности и бизнеса. В целом, Концепция - это еще даже не законопроект, однако проанализировав исходные данные, можно в общих чертах очертить будущую налоговую реформу. При этом сам факт такой реформы можно оценить позитивно, однако, как отметили в Адвокатском объединении "АКТИО", основной вопрос заключается в том, как эти идеи будут реализованы.

Сокращение количества налогов. Это основной стержень новой реформы. Об этом говорили давно, но к практической реализации подошли только сейчас. Из 22 налогов останется только 9 - об этом свидетельствует самая первая страница Концепции. Но на самом деле ликвидируется лишь 6 налогов и сборов (туристический сбор, сбор на развитие виноградарства, сбор за места для парковки и другие), остальные либо объединяются, либо трансформируются. Позитив от такого новшества очевиден - уменьшение затрат на администрирование налогов. Тем не менее, определенные вопросы могут возникнуть с определением налоговой базы. В частности, предлагается в акцизном налоге объединить одновременно (а) сбор за первую регистрацию транспортного средства; (б) экологический налог (с топлива); (в) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на тепло- и электроэнергию. Каким образом будет определяться база налогообложения и непосредственно ставка налога, пока не совсем понятно. Объединение в рамках единого налога фиксированного сельхозналога выглядит более чем оправданным. Равно как в рамках рентной платы - платы за пользование недрами, сбора за использование воды и сбора за использование радиочастотного ресурса. Что касается объединения платы за землю и налога на недвижимость, то с одной стороны, такая трансформация выглядит оправданной ввиду схожего правового режима объектов налогообложения, а с другой - база налогообложения и ставка налога указанных объектов несколько отличаются. Плюс ко всему, плата за землю выступает в качестве арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности. Соответственно, возникает проблема нормативной регламентации указанных аспектов, что в Концепции не отображено.

Весьма интересные изменения могут коснуться сферы агробизнеса. Здесь мы видим реализацию принципа "богатые платят вместо бедных", то есть предпринята попытка возмещения одних доходов за счет других.

Новая налоговая реформа: уменьшение налогов, децентрализация, упрощение отчетности

Так, например, предлагается перевести на общую систему налогообложения сельхозпроизводителей, годовой доход которых превышает 20 млн. грн., а площадь сельхозугодий составляет более 3 тыс. га. Соответственно, данная инициатива будет касаться непосредственно крупных агрохолдингов. За счет этого удастся покрыть недополучение налогов в других сферах. Получится ли претворить данную задумку в законопроект пока тоже не понятно - учитывая серьезное лобби аграриев в парламенте.

Упрощение отчетности. В сфере отчетности уже были предприняты определенные шаги на пути к упрощению. Так, 31 июля 2014 года парламент принял закон, которым, в числе прочего, с 1 января 2015 года вводится электронное администрирование НДС. Если же вести речь непосредственно о Концепции, то следует отметить предложение о сближении бухгалтерской и налоговой отчетности путем учета налоговых обязательств на основе бухгалтерской документации. Кроме того, предлагается сокращение налоговых разниц с 49 до 3, то есть остается только: амортизация, формирование резервов, финансовые операции (ценные бумаги, проценты). 

Децентрализация. Распоряжением Кабмина от 1 апреля 2014 года №333-р утверждена Концепция реформирования местного самоуправления и территориальной организации власти в Украине. Следовательно, в части децентрализации обратим внимание на предложения этого документа. Так, в сфере бюджета и налогообложения Концепция реформирования местного самоуправления предусматривает:

1) определение финансовой основой осуществления органами местного самоуправления собственных полномочий налогов и сборов, связанных с территорией соответствующей административно-территориальной единицы;

2) закрепление за местными бюджетами части средств, поступающих от уплаты налога на прибыль вновь созданных юридических лиц, в течение пяти лет с даты инвестирования в юридическое лицо;

3) предоставления органам местного самоуправления права регулировать ставки местных налогов и сборов;

4) недопущение предоставления другими органами местного самоуправления и органами исполнительной власти налоговых льгот, которые уменьшают собственные доходы местных бюджетов. Льготы по местным налогам и сборам могут устанавливаться тем органом местного самоуправления, в бюджет которого зачисляются такие налоги и сборы.

Касательно пункта 1, на реализацию данного положения Концепцией реформирования налоговой системы предлагается сделать местными налогами сельскохозяйственный налог и налог на недвижимое имущество. Объясняется это довольно просто - указанные налоги объединяются с теми платежами, которые уже относятся к местным налогам согласно действующему законодательству. Указанное предложение позволит повысить наполняемость местных бюджетов, однако решит ли оно проблему децентрализации в налоговой сфере - под вопросом, поскольку даже этих дополнительных доходов вряд ли хватит для полного покрытия расходов на местном уровне.

Следует обратить внимание на то, что Концепцией реформирования налоговой системы также предлагается (в общих фразах) возможность обслуживать местные бюджеты в банковских учреждениях. Указанное предложение подлежит обсуждению, поскольку предоставление такого права органам местного самоуправления без детальной регламентации и установления ограничений приведет к ряду злоупотреблений.

Единый социальный взнос и НДФЛ. Необходимость уменьшения ставки единого социального взноса обсуждается довольно давно. В то же время, в Концепции справедливо указано, что простое уменьшение ставок ЕСВ и НДФЛ до среднего уровня ЕС существенно уменьшило бы поступления в бюджет.

Новая налоговая реформа: уменьшение налогов, децентрализация, упрощение отчетности

Таким образом, Концепция предусматривает несколько моделей, основная суть которых сводится к следующему: (а) основная ставка ЕСВ устанавливается с минимальной заработной платы и представляет собой фиксированную сумму (на уровне около 40%); (б) на суммы, превышающие минимальную заработную плату, устанавливается ставка ЕСВ в разумных пределах - до 20%. Такая модель объясняется довольно просто - в Украине более 70% работающих получают доходы ниже 3 минимальных зарплат в месяц. Доходы этих плательщиков при этом составляют более 50% всех зарплатных доходов. При этом, в Государственной фискальной службе заявляют, что в Украине более 70% зарплат выплачиваются «в конвертах». Таким образом, можно предположить, что приведенные в Концепции модели расчета ЕСВ направлены как на уменьшение налогового бремени на физлиц, так и на предоставления возможности дальнейшей «детенизации» экономики в сфере оплаты труда. В любом случае, можно не сомневаться, что именно вопрос ЕСВ будет одним из самых обсуждаемых в процессе разработки законопроекта.

Налог на доходы физлиц также предлагается учитывать по иной модели. Всего предлагается 6 схем, поэтому на какой-либо из них отдельно останавливаться смысла пока нет. Также Концепцией предлагается введение единой ставки НДФЛ на пассивные доходы. Собственно, первый шаг к этому был предпринят с принятием 4 июля 2014 года Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс и другие законодательные акты Украины относительно пассивных доходов.

Служба финансовых расследований. С одной стороны, предложение о создании единого органа, который бы выполнял функции по охране экономической безопасности государства, выглядит оправданным шагом. Кроме того, следует учитывать общий курс правительства на сокращение количества госслужащих и упрощения системы органов административной власти. С другой стороны, налоговая милиция, наделенная полномочиями СБУ, выглядит довольно устрашающе для бизнеса. Создание такого органа, который будет наделен широчайшими полномочиями, ведет к риску существенных злоупотреблений. Исходя из этого, необходимо уже сейчас предусмотреть такую регламентацию полномочий предлагаемого органа, которая позволила бы налогоплательщикам эффективно отстаивать свои права и не находиться под риском произвола со стороны контролирующего Службы финансовых расследований.

 

Новая налоговая реформа: уменьшение налогов, децентрализация, упрощение отчетности
ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:
Оставить комментарий
Видео дня
Новости
  • Последние
  • Читаемое
  • Комментируют
Календарь публикаций
«    Декабрь 2016    »
ПнВтСрЧтПтСбВс
 1234
567891011
12131415161718
19202122232425
262728293031